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企業(yè)轉讓不動產交什么稅，小規(guī)模納稅人轉讓其取得的不動產應該如何繳納增值稅

來源：整理 時間：2022-12-03 13:12:33 編輯：金融知識 手機版

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1，小規(guī)模納稅人轉讓其取得的不動產應該如何繳納增值稅

小規(guī)模納稅人轉讓其取得的不動產，應該按照5%的征收率計算繳納增值稅

小規(guī)模納稅人轉讓其取得的不動產應該如何繳納增值稅

2，納稅人轉讓不動產繳納的稅費有哪些

納稅人轉讓不動產，要繳納下列稅種：營改增后要繳納增值稅、土地增值稅、房產稅、城建稅、教育費附加、印花稅、所得稅等。

納稅人轉讓不動產繳納的稅費有哪些

3，企業(yè)名下的土地與房產轉讓需要繳納什么稅各自稅率有多少

不用交契稅,契稅是你的下家交納,即你的廠房的承受方.另外你還應交納營業(yè)稅,土地增值稅,如果你在城鎮(zhèn),還要交納城鎮(zhèn)土地使用稅,房產稅.當然,計算出營業(yè)稅后,還要交納兩種附加稅費,即城市維護建設稅和教育費附加.最后,你還應該交納個人消費稅.對了,你賣該廠房時,肯定會簽定合同,所以你還會交納印花稅. 現在來說稅率 1) 你這屬于銷售不動產,營業(yè)稅稅率為5%. 2) 教育費附加稅率為3%,而城建稅依你的所在地不同而不同,具體有三檔7%、 5%、1%. 3) 土地增值稅按你的土地及上面的房產的增值額納稅,依增值額的多少分為30%、40%、50%、60%這四檔稅率. 4) 印花稅按轉讓金額的萬分之五計算. 5) 房產稅的稅率為1.2%. 6) 城鎮(zhèn)土地使用稅的稅率不一定,按你所處的城市不同而有異. 6）所得稅不應該預繳。

企業(yè)名下的土地與房產轉讓需要繳納什么稅各自稅率有多少

4，企業(yè)房產過戶需交納哪些稅費具體稅率是多少

企業(yè)房產轉讓需要營業(yè)稅。對企業(yè)和個人銷售或轉讓其購置的不動產或受讓的土地使用權,需要以全部收入減去不動產或土地使用權的購置或受讓原價后的余額為營業(yè)額。企業(yè)轉讓舊房產需考慮的稅金有營業(yè)稅金及附加、土地增值稅、還有印花稅和企業(yè)所得稅:1.在個人轉讓購買不足5年的舊房產,全額繳納營業(yè)稅及附加。應納稅額=轉讓收入×5.55%2.在個人轉讓購買超過5年(含5年)的舊房產,如屬于普通住房,免征營業(yè)稅及附加。否則,按售價與買價(金額)的差額繳納營業(yè)稅及附加,納稅時需提供購買房屋時取得的稅務部門監(jiān)制的作為差額征稅的扣除憑證。需要繳納的印花稅：1.凡房產轉讓行為,簽定合同的雙方均應按產權轉移書據稅目繳納印花稅,稅率為萬分之五。應納稅額=產權轉移書據所載金額×0.5%2.辦理房產產權證、土地使用證時,按件貼花5元。注意：企業(yè)轉讓的房產如是購置或抵債所得,應以全部收入減去購置或抵債作價后的余額為營業(yè)額計算繳納營業(yè)稅,否則應以全部收入作為營業(yè)額計算繳納營業(yè)稅。
營業(yè)稅5% 城建稅（7%或5%或1%根據所屬地卻定）教育費附加（3%）土地增值稅1%預交商品房所得稅按銷售額*核定利潤率*33%預交所得稅所得稅和土地增值稅都要預繳
契稅 4%土地出讓金1%工本費550交易費8*面積營業(yè)稅或差額營業(yè)稅 5.55%或 差額的5.55%所得稅 20%土地增值稅 3%
營業(yè)稅5% 城建稅（7%或5%或1%根據所屬地卻定）教育費附加（3%）土地增值稅1%預交商品房所得稅按銷售額*核定利潤率*33%預交所得稅所得稅和土地增值稅都要預繳再看看別人怎么說的。

5，單位出售不動產如何繳納營業(yè)稅

對股權轉讓不征收營業(yè)稅。對于投資方要將房產銷售時，在將產權轉讓時，按“銷售不動產”征收營業(yè)稅?！　〉诙N情況：如果此不動產為單λ購置的　　財稅[2003]16號文件規(guī)定：“(二十)單λ和個人銷售或轉讓其購置的不動產或受讓的土地使用權，以全部收入減去不動產或土地使用權的購置或受讓原價后的余額為營業(yè)額?！　桅撕蛡€人銷售或轉讓抵債所得的不動產、土地使用權的，以全部收入減去抵債時該項不動產或土地使用權作價后的余額為營業(yè)額。“　　第三種情況：此不動產為單λ自建自用的　　《中華人民共和國營業(yè)稅暫行條例實施細則》第四條規(guī)定如果將自己新建的建筑物對外轉讓，則在轉讓時，除應按“銷售不動產”稅目繳納營業(yè)外，還應按“建筑安裝業(yè)”稅目征收營業(yè)稅。納稅人轉讓自建建筑時，自建行為的營業(yè)額應根據當期或近期同類工程的平均價格確定;?有同類工程價格的，核定計稅價格公式為：　　計稅價格=[工程成本×(1+成本利潤率)]÷(1-營業(yè)稅稅率)?！　√崾荆簯茨鷮儆谀姆N情況，按不同的情況交稅。對于只銷售一個￥層，應按￥層價格占整個￥的比例，計算扣稅。
答：銷售不動產是指有償轉讓不動產所有權的行為。適用稅率為5%。銷售不動產的征稅范圍包括：銷售建筑物或構筑物、銷售其他土地附著物。銷售不動產的營業(yè)額是納稅人銷售不動產向對方收取的全部價款和價外費用。其中：(1)在發(fā)生合并、兼并行為時并未有買方賣方，也沒有發(fā)生有償轉讓不動產所有權行為不屬于銷售不動產的征稅范圍；(2)單位將不動產無償贈與他人，視同銷售不動產；(3)在銷售不動產時連同不動產所占土地及相連土地一并轉讓的行為，比照銷售不動產征稅；(4)以不動產投資入股，參與接受投資方利潤分配，共同承擔投資風險的行為，不征收營業(yè)稅。但轉讓該項股權，應按銷售不動產稅目征稅；(5)將不動產以租賃方式投資人股，應按“服務業(yè)”稅目中“租賃”項目征收營業(yè)稅；(7)以房換地的行為，應按“銷售不動產”稅目征收營業(yè)稅；(8)以不動產抵押，向金融機構貸款，貸款期滿后，因借款人無力償還欠款，不動產收歸金融機構所有，不動產所有權發(fā)生了轉移，應對借款人按“銷售不動產”稅目征收營業(yè)稅。

6，轉讓不動產如何繳納增值稅

一般納稅人轉讓其取得的不動產，按照以下規(guī)定繳納增值稅：一、一般納稅人轉讓其2016年4月30日前取得（不含自建）的不動產，以取得的全部價款和價外費用扣除不動產購置原價或者取得不動產時的作價后的余額為銷售額，按照5%的征收率計算應納稅額。納稅人應按照上述計稅方法向不動產所在地主管稅務機關預繳稅款，向機構所在地主管稅務機關申報納稅。二、一般納稅人轉讓其2016年4月30日前自建的不動產，可以選擇適用簡易計稅方法計稅，以取得的全部價款和價外費用為銷售額，按照5%的征收率計算應納稅額。納稅人應按照上述計稅方法向不動產所在地主管稅務機關預繳稅款，向機構所在地主管稅務機關申報納稅。三、一般納稅人轉讓其2016年4月30日前取得（不含自建）的不動產，選擇適用一般計稅方法計稅的，以取得的全部價款和價外費用為銷售額計算應納稅額。納稅人應以取得的全部價款和價外費用扣除不動產購置原價或者取得不動產時的作價后的余額，按照5%的預征率向不動產所在地主管稅務機關預繳稅款，向機構所在地主管稅務機關申報納稅。四、一般納稅人轉讓其2016年4月30日前自建的不動產，選擇適用一般計稅方法計稅的，以取得的全部價款和價外費用為銷售額計算應納稅額。納稅人應以取得的全部價款和價外費用，按照5%的預征率向不動產所在地主管稅務機關預繳稅款，向機構所在地主管稅務機關申報納稅。五、一般納稅人轉讓其2016年5月1日后取得（不含自建）的不動產，適用一般計稅方法，以取得的全部價款和價外費用為銷售額計算應納稅額。納稅人應以取得的全部價款和價外費用扣除不動產購置原價或者取得不動產時的作價后的余額，按照5%的預征率向不動產所在地主管稅務機關預繳稅款，向機構所在地主管稅務機關申報納稅。六、一般納稅人轉讓其2016年5月1日后自建的不動產，適用一般計稅方法，以取得的全部價款和價外費用為銷售額計算應納稅額。納稅人應以取得的全部價款和價外費用，按照5%的預征率向不動產所在地主管稅務機關預繳稅款，向機構所在地主管稅務機關申報納稅。擴展資料：其他個人以外的納稅人轉讓其取得的不動產，區(qū)分以下情形計算應向不動產所在地主管稅務機關預繳的稅款：1、以轉讓不動產取得的全部價款和價外費用作為預繳稅款計算依據的，計算公式為：應預繳稅款=全部價款和價外費用÷（1+5%）×5%2、以轉讓不動產取得的全部價款和價外費用扣除不動產購置原價或者取得不動產時的作價后的余額作為預繳稅款計算依據的，計算公式為：應預繳稅款=（全部價款和價外費用-不動產購置原價或者取得不動產時的作價）÷（1+5%）×5%參考資料：國家稅務局——納稅人轉讓不動產增值稅征收管理暫行辦法
可以選擇簡單計稅方法，按百分之五征收率計算應繳納稅額
轉讓不動產需要繳納增值稅。根據國家稅務總局關于發(fā)布《納稅人轉讓不動產增值稅征收管理暫行辦法》的公告：一般納稅人轉讓其2016年4月30日前取得（不含自建）的不動產，可以選擇適用簡易計稅方法計稅，以取得的全部價款和價外費用扣除不動產購置原價或者取得不動產時的作價后的余額為銷售額，按照5%的征收率計算應納稅額。擴展資料一般納稅人轉讓其2016年4月30日前自建的不動產，可以選擇適用簡易計稅方法計稅，以取得的全部價款和價外費用為銷售額，按照5%的征收率計算應納稅額。納稅人應按照上述計稅方法向不動產所在地主管稅務機關預繳稅款，向機構所在地主管稅務機關申報納稅。一般納稅人轉讓其2016年4月30日前取得（不含自建）的不動產，選擇適用一般計稅方法計稅的，以取得的全部價款和價外費用為銷售額計算應納稅額。納稅人應以取得的全部價款和價外費用扣除不動產購置原價或者取得不動產時的作價后的余額，按照5%的預征率向不動產所在地主管稅務機關預繳稅款，向機構所在地主管稅務機關申報納稅。一般納稅人轉讓其2016年4月30日前自建的不動產，選擇適用一般計稅方法計稅的，以取得的全部價款和價外費用為銷售額計算應納稅額。納稅人應以取得的全部價款和價外費用，按照5%的預征率向不動產所在地主管稅務機關預繳稅款，向機構所在地主管稅務機關申報納稅。一般納稅人轉讓其2016年5月1日后取得（不含自建）的不動產，適用一般計稅方法，以取得的全部價款和價外費用為銷售額計算應納稅額。納稅人應以取得的全部價款和價外費用扣除不動產購置原價或者取得不動產時的作價后的余額，按照5%的預征率向不動產所在地主管稅務機關預繳稅款，向機構所在地主管稅務機關申報納稅。一般納稅人轉讓其2016年5月1日后自建的不動產，適用一般計稅方法，以取得的全部價款和價外費用為銷售額計算應納稅額。納稅人應以取得的全部價款和價外費用，按照5%的預征率向不動產所在地主管稅務機關預繳稅款，向機構所在地主管稅務機關申報納稅。參考資料來源：國家稅務總局上海市稅務局-《轉讓不動產增值稅征收管理暫辦法》
銷售不動產只交納營業(yè)稅，不繳納增值稅的。因為A公司自建不動產所用的材料，其增值稅額已經記入不動產價值；采購的設備其增值稅部分也不予抵扣記入設備價值。所以，銷售時不繳納增值稅。
根據《納稅人轉讓不動產增值稅征收管理暫行辦法》第三條 一般納稅人轉讓其取得的不動產，按照以下規(guī)定繳納增值稅：（一）一般納稅人轉讓其2016年4月30日前取得（不含自建）的不動產，可以選擇適用簡易計稅方法計稅，以取得的全部價款和價外費用扣除不動產購置原價或者取得不動產時的作價后的余額為銷售額，按照5%的征收率計算應納稅額。納稅人應按照上述計稅方法向不動產所在地主管地稅機關預繳稅款，向機構所在地主管國稅機關申報納稅。（二）一般納稅人轉讓其2016年4月30日前自建的不動產，可以選擇適用簡易計稅方法計稅，以取得的全部價款和價外費用為銷售額，按照5%的征收率計算應納稅額。納稅人應按照上述計稅方法向不動產所在地主管地稅機關預繳稅款，向機構所在地主管國稅機關申報納稅。

7，企業(yè)轉讓不動產所得稅如何計算

以不動產對外投資視同銷售處理。將投資金額-不動產凈值-相關稅費后的金額并入應納稅所得額，計算繳納企業(yè)所得稅。
有許多業(yè)務地稅與國稅是交叉的，以下列示的是比較全的涉稅方面的會計處理，可根據你實際情況進行借簽。 一、 主營業(yè)務收入的稅務會計處理 主營業(yè)務，是指納稅人主要以交通運輸、建筑施工、房地產開發(fā)、金融保險、郵電通信、文化體育、娛樂、旅游企業(yè)轉讓不動產所得稅如何計算
有許多業(yè)務地稅與國稅是交叉的，以下列示的是比較全的涉稅方面的會計處理，可根據你實際情況進行借簽。 一、 主營業(yè)務收入的稅務會計處理 主營業(yè)務，是指納稅人主要以交通運輸、建筑施工、房地產開發(fā)、金融保險、郵電通信、文化體育、娛樂、旅游、飲食、服務等行業(yè)為本企業(yè)主要經營項目的業(yè)務，以及以開采、生產、經營資源稅應稅產品為主要經營項目的業(yè)務。 營業(yè)務稅金及附加，是指企業(yè)在取得上述主營業(yè)務收入時應繳納的營業(yè)稅、資源稅、城市維護建設稅、房地產開發(fā)企業(yè)的土地增值稅、教育費附加、文化事業(yè)建設基金等。 企業(yè)兼營上述業(yè)務，會計處理是單獨核算兼營業(yè)務收入和成本的，其發(fā)生的有關稅費，按主營業(yè)務稅金及附加進行稅務會計處理。不能單獨核算兼營業(yè)務收入和成本的，其發(fā)生的收入、成本和有關稅費按其他業(yè)務收入和支出進行稅務會計處理。 增值稅納稅人繳納的城市維護建設稅、教育費附加按主營業(yè)務稅金及附加進行稅務會計處理。 企業(yè)以預收帳款、分期收款方式銷售商品（產品）、銷售不動產、轉讓土地使用權、提供勞務，建筑施工企業(yè)預收工程費，應按《財務會計制度》和稅法規(guī)定確定收入的實現，并按規(guī)定及時計繳稅款。 （一）取得（或確認實現）主營業(yè)務收入計算應交稅金及附加時，編制會計分錄 （二）繳納稅金和附加時，編制會計分錄 （三）資源稅納稅人在采購、生產、銷售環(huán)節(jié)的稅務會計處理 （四）主營房地產業(yè)務企業(yè)土地增值稅的會計處理 （一）取得（或確認實現）主營業(yè)務收入計算應交稅金及附加時，編制會計分錄 借：營業(yè)務稅金及附加 貸：應交稅費--應交營業(yè)稅 --應交土地增值稅 --應交城市維護建設稅 貸：其他應交款--應交教育費附加 --應交文化事業(yè)建設基金 （二）繳納稅金和附加時，編制會計分錄 借：應交稅費--應交營業(yè)稅 --應交資源稅 --應交土地增值稅 --應交城市維護建設稅 借：其他應交款--應交教育費附加 --應交文化事業(yè)建設基金 貸：銀行存款 （三）資源稅納稅人在采購、生產、銷售環(huán)節(jié)的稅務會計處理： 1．收購未稅礦產品時，編制會計分錄 借：材料采購 貸：應交稅費--應交資源稅 2．自產自用應征資源稅產品，在移送使用時，編制會計分錄 借：生產成本、制造費用等科目 貸：應交稅費--應交資源稅 3．取得銷售應征資源稅產品的收入時，編制會計分錄 借：產品銷售稅金及附加 貸：應交稅費--應交資源稅 4．繳納稅款時，編制會計分錄 借：應交稅費--應交資源稅 貸：銀行存款 （四）主營房地產業(yè)務企業(yè)土地增值稅的會計處理 稅法規(guī)定，對主營房地產業(yè)務的企業(yè)，在房地產項目開發(fā)中，已發(fā)生的不動產銷售收入和收到房地產的預收帳款時，按規(guī)定預征土地增值稅，項目完全開發(fā)完成后再進行清算。標準住宅預征率為1%，別墅和豪華住宅預征率為3%。 1．發(fā)生銷售不動產和收到預收帳款時，按預征率計算出應繳土地增值稅時，編制會計分錄 借：營業(yè)務稅金及附加 貸：應交稅費--應交土地增值稅 預繳稅款時，編制會計分錄 借：應交稅費--應交土地增值稅 貸：銀行存款 2．項目竣工結算，按土地增值稅的規(guī)定計算出實際應繳納的土地增值稅時，對比已預提的土地增值稅，并進行調整。 （1）預提數大于實際數時，編制會計分錄 借：營業(yè)務稅金及附加（紅字，差額） 貸：應交稅費--應交土地增值稅（紅字，差額） 反之，編制會計分錄 借：營業(yè)務稅金及附加（藍字，差額） 貸：應交稅費--應交土地增值稅（藍字，差額） 調整后的貸方發(fā)生額與借方發(fā)生額對比的差額，作為辦理退補稅款的依據。 （2）繳納稅款時，編制會計分錄 借：應交稅費--應交土地增值稅 貸：銀行存款 （3）稅務機關退還稅款時，編制會計分錄 借：銀行存款 貸：應交稅費--應交土地增值稅 二、非主營業(yè)務收入或非經常性的經營收入的稅務會計處理 （一）企業(yè)轉讓無形資產、土地使用權、取得租賃收入，記入“其他業(yè)務收入”科目核算，其發(fā)生的成本費用，以及計算提取的營業(yè)稅等稅費記入“其他業(yè)務支出”科目核算。 1．取得其他業(yè)務收入計算應交稅金及附加時，編制會計分錄 借：其他業(yè)務支出 貸：應交稅費--應交營業(yè)稅 --應交土地增值稅 --應交城市維護建設稅 貸：其他應交款--應交教育費附加 2．繳納稅金和附加時，編制會計分錄 借：應交稅費--應交營業(yè)稅 --應交土地增值稅 --應交城市維護建設稅 借：其他應交款--應交教育費附加 貸：銀行存款 （二）銷售不動產的會計處理 除房地產開發(fā)企業(yè)以外的其他納稅人，銷售不動產屬于非主營業(yè)務收入，通過“固定資產清理”科目核算銷售不動產應繳納的營業(yè)稅等稅費。 1．取得銷售不動產屬收入時，編制會計分錄 借：固定資產清理 貸：應交稅費--應交營業(yè)稅 --應交土地增值稅 --應交城市維護建設稅 貸：其他應交款--應交教育費附加 2．繳納稅金和附加時，編制會計分錄 借：應交稅費--應交營業(yè)稅 --應交土地增值稅 --應交城市維護建設稅 借：其他應交款--應交教育費附加 貸：銀行存款 三、企業(yè)所得稅稅務會計處理 （一）根據《企業(yè)所得稅暫行條例》的規(guī)定，企業(yè)所得稅按年計算，分月或分季預繳。按月（季）預繳、年終匯算清繳所得稅的會計處理如下 （二）企業(yè)對外投資收益和從聯營企業(yè)分回稅后利潤計算補繳所得稅的稅務會計處理 （三）上述會計處理完成后，將“所得稅”借方余額結轉“本年利潤”時，編制會計分錄 （四）所得稅減免的會計處理 （五）對以前年度損益調整事項的會計處理 （六）企業(yè)清算的所得稅的會計處理 （七）采用“應付稅款法”進行納稅調整的會計處理 （八）采用“納稅影響會計法”進行納稅調整的會計處理 （一）根據《企業(yè)所得稅暫行條例》的規(guī)定，企業(yè)所得稅按年計算，分月或分季預繳。按月（季）預繳、年終匯算清繳所得稅的會計處理如下： 1．按月或按季計算應預繳所得稅額和繳納所得稅時，編制會計分錄 借：所得稅 貸：應交稅費--應交企業(yè)所得稅 借：應交稅費--應交企業(yè)所得稅 貸：銀行存款 2．年終按自報應納稅所得額進行年度匯算清繳時，計算出全年應納所得稅額，減去已預繳稅額后為應補稅額時，編制會計分錄 借：所得稅 貸：應交稅費--應交企業(yè)所得稅 3．根據稅法規(guī)定，鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)經稅務機關審核批準，準予在應繳納所得稅額中扣除10%作為補助社會性支出。計提“補助社會性支出”時，編制會計分錄 借：應交稅費--應交企業(yè)所得稅 貸：其他應交款--補助社會性支出 非鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)不需要作該項會計處理。 4．繳納年終匯算清應繳稅款時，編制會計分錄 借：應交稅費--應交企業(yè)所得稅 貸：銀行存款 5．年度匯算清繳，計算出全年應納所得稅額少于已預繳稅額，其差額為多繳所得稅額，在未退還多繳稅款時，編制會計分錄 借：其他應收款--應收多繳所得稅款 貸：所得稅 經稅務機關審核批準退還多繳稅款時，編制會計分錄 借：銀行存款 貸：其他應收款--應收多繳所得稅款 對多繳所得稅額不辦理退稅，用以抵繳下年度預繳所得稅時，在下年度編制會計分錄 借：所得稅 貸：其他應收款--應收多繳所得稅款 （二）企業(yè)對外投資收益和從聯營企業(yè)分回稅后利潤計算補繳所得稅的稅務會計處理。 按照稅法規(guī)定，企業(yè)對外投資收益和從聯營企業(yè)分回稅后利潤，如投資方企業(yè)所得稅稅率高于被投資企業(yè)或聯營企業(yè)的，投資方企業(yè)分回的稅后利潤應按規(guī)定補繳所得稅。其會計處理如下： 1．根據企業(yè)所得稅有關政策規(guī)定，在確認投資收益或應分得聯營企業(yè)稅后利潤后，計算出投資收益或聯營企業(yè)分回的稅后利潤應補繳的企業(yè)所得稅額并繳納時，編制會計分錄 借：所得稅 貸：應交稅費--應交企業(yè)所得稅 借：應交稅費--應交企業(yè)所得稅 貸：銀行存款 （三）上述會計處理完成后，將“所得稅”借方余額結轉“本年利潤”時，編制會計分錄 借：本年利潤 貸：所得稅 “所得稅”科目年終無余額。 （四）所得稅減免的會計處理 企業(yè)所得稅的減免分為法定減免和政策性減免。法定減免是根據稅法規(guī)定公布的減免政策，不需辦理審批手續(xù)，納稅人就可以直接享受政策優(yōu)惠，其免稅所得不需要計算應納稅款，直接結轉本年利潤，不作稅務會計處理。政策性減免是根據稅法規(guī)定，由符合減免所得稅條件的納稅人提出申請，經稅務機關按規(guī)定的程序審批后才可以享受減免稅的優(yōu)惠政策。政策性減免的稅款，實行先征后退的原則。在計繳所得稅時，按上述有關會計處理編制會計分錄，接到稅務機關減免稅的批復后，申請辦理退稅，收到退稅款時，編制會計分錄 借：銀行存款 貸：應交稅費--應交企業(yè)所得稅 將退還的所得稅款轉入資本公積： 借：應交稅費--應交企業(yè)所得稅 貸：資本公積 (五)對以前年度損益調整事項的會計處理： 如果上年度年終結帳后，于本年度發(fā)現上年度所得稅計算有誤，應通過損益科目“以前年度損益調整”進行會計處理。 “以前年度損益調整”科目的借方發(fā)生額，反映企業(yè)以前年度多計收益、少計費用而調整的本年度損益數額；貸方發(fā)生額反映企業(yè)以前年度少計收益、多計費用而需調整的本年度損益數額。根據稅法規(guī)定，納稅人在納稅年度內應計未計、應提未提的扣除項目，在規(guī)定的納稅申報期后發(fā)現的，不得轉移以后年度補扣。但多計多提費用和支出，應予以調整。 1． 企業(yè)發(fā)現上年度多計多提費用、少計收益時，編制會計分錄 借：利潤分配--未分配利潤 貸：以前年度損益調整 2．本年未進行結帳時，編制會計分錄 借：以前年度損益調整 /貸：本年利潤 （六）企業(yè)清算的所得稅的會計處理： 清算是指由于企業(yè)破產、解散或者被撤銷，正常的經營活動終止，依照法定的程序收回債權、清償債務，分配剩余財產的行為。按照稅法規(guī)定，納稅人依法進行清算時，其清算所得，應當按規(guī)定繳納企業(yè)所得稅。 1．對清算所得計算應繳所得稅和繳納稅時，編制會計分錄 借：所得稅 貸：應交稅費--應交企業(yè)所得稅 借：應交稅費--應交企業(yè)所得稅 貸：銀行存款 2．將所得稅結轉清算所得時，編制會計分錄 借：清算所得/ 貸：所得稅 （七）采用“應付稅款法”進行納稅調整的會計處理： 1．對永久性差異的納稅調整的會計處理。永久性差異是指按照稅法規(guī)定的不能計入損益的項目在會計上計入損益，從而導致了會計利潤與按稅法計算的應納稅所得額不一致而產生的差異。 按照調增的永久性差異的所得額計算出應繳所得稅時，編制會計分錄 借：所得稅 貸：應交稅費--應交企業(yè)所得稅 期未結轉企業(yè)所得稅時： 借：本年利潤 貸：所得稅 2． 對時間性差異的納稅調整的會計處理。時間性差異是指由于收入項目或支出項目在會計上計入損益的時間和稅法規(guī)定不一致所形成的差異。 按當期應調整的時間性差異的所得額，計算出應繳所得稅時，編制會計分錄 借：所得稅 貸：應交稅費--應交企業(yè)所得稅 期未結轉企業(yè)所得稅時，編制會計分錄 借：本年利潤 貸：所得稅 (八)采用“納稅影響會計法”進行納稅調整的會計處理： 1．對永久性差異納稅調整的會計處理，按照調增的永久性差異的所得額計算出應繳納所得稅時，編制會計分錄 借：所得稅 貸：應交稅費--應交所得稅 期未結轉所得稅時，編制會計分錄 借：本年利潤 貸：所得稅 2．對時間性差異納稅調整的會計處理。將調增的時間性差異的所得額加上未調整前的利潤總額計算出應繳納的所得稅與未調整前的利潤總額計算出的所得稅對比，將本期的差異額在“遞延稅款”科目中分期遞延和分配，到發(fā)生相反方向影響時，再進行相反方向的轉銷，直到遞延稅款全部遞延和轉銷完畢。當當期調增的時間性差異的所得額加上未調整前利潤總額計算出應繳所得稅大于未調整前的利潤總額計算出的所得稅時，編制會計分錄 借：所得稅 借：遞延稅款 貸：應交稅費--應交企業(yè)所得稅 反之，編制會計分錄 借：所得稅 貸：應交稅費--應交企業(yè)所得稅 貸：遞延稅款 期未結轉所得稅時： 借：本年利潤 貸：所得稅 四、個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)個人所得稅的會計處理： 個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)投資者個人所得稅的會計處理，與企業(yè)所得稅的會計處理基本相同。 （一）企業(yè)繳納經營所得個人所得稅使用“所得稅”科目和“應交稅金--應交個人所得稅”科目； （二）個人投資者按月支取個人收入不再在“應付工資”科目處理（即不再進入成本，年度申報也就不需要對該項目作稅收調整），改按以下方法進行會計處理： 支付時，編制會計分錄 借：其他應收款--預付普通股股利（按投資者個人設置明細帳） 貸：銀行存款（或現金） 年度終了進行利潤分配時，編制會計分錄 借：利潤分配--應付普通股股利（按投資者個人設置明細帳） 貸：其他應收款--預付普通股股利 五、代扣代繳稅款的稅務會計處理： （一）代扣代繳營業(yè)稅的會計處理： 根據稅法規(guī)定，建筑施工企業(yè)對分包單位進行分包工程結算時，或境外企業(yè)向境內企業(yè)提供勞務，在支付勞務費用時，必須履行代扣代繳營業(yè)稅的義務。 1．扣繳義務人在計算應代扣營業(yè)稅并繳納時，編制會計分錄 借：應付帳款--×××單位 貸：應交稅費--應交營業(yè)稅 借：應交稅費--應交營業(yè)稅 貸：銀行存款 （二）代扣代繳個人所得稅的會計處理： 1．代扣代繳本企業(yè)員工工資薪金個人所得稅時，編制會計分錄 借：應付工資 貸：其他應付款--代扣個人所得稅 借：其他應付款--代扣個人所得稅 貸：銀行存款 2．代扣代繳承包承租所得、股息、紅利所得個人所得稅，查帳計征和帶征企業(yè)其會計處理相同。代扣代繳時，編制會計分錄 借：利潤分配--未分配利潤 貸：其他應付款--代扣個人所得稅 借：其他應付款--代扣個人所得稅 貸：銀行存款 3．支付個人勞務所得代扣代繳個人所得稅時，編制會計分錄 借：有關成本費用科目 貸：其他應付款--代扣個人所得稅 貸：銀行存款（或現金） 借：其他應付款--代扣個人所得稅 貸：銀行存款 4．支付內部職工集資利息代扣代繳個人所得稅時，編制會計分錄 借：財務費用 貸：其他應付款--代扣個人所得稅 貸：銀行存款（或現金） 借：其他應付款--代扣個人所得稅 貸：銀行存款 六、其他地方稅的稅務會計處理： （一）企業(yè)繳納自有自用房地產的房產稅、土地使用稅，繳納自有自用車船的車船使用稅，繳納的印花稅在有關費用科目核算。計算并繳納稅款時，編制會計分錄 借：管理費用--有關明細科目 貸：應交稅費--房產稅 --土地使用稅 --車船使用稅 --印花稅 （或應交稅金--其他地方稅稅金） 借：應交稅費--房產稅 --土地使用稅 --車船使用稅 --印花稅 （或應交稅費--其他地方稅稅金） 貸：銀行存款 七、屠宰稅的稅務會計處理： （一）企業(yè)屠宰應稅性畜用作食品加工的原材料時，其應交屠宰稅計入原材料，編制會計分錄 借：原材料（或材料采購） 貸：銀行存款、現金 （二）企業(yè)屠宰應稅性畜自食時，其應交屠宰稅由職工福利費支付，編制會計分錄 借：應付福利費 貸：銀行存款（或現金） （三）屠宰場屠宰應稅性畜代征屠宰稅的會計處理： 向納稅人代征時，編制會計分錄 借：銀行存款（專戶存儲） /貸：其他應交款--代征屠宰稅 解繳稅款時，編制會計分錄 借：其他應交款--代征屠宰稅 貸：銀行存款（專戶存儲） 八、其他稅務會計處理問題： （一）滯納金、違章罰款和罰金的會計處理： 對各項稅收的滯納金、罰款以及違法經營的罰款、罰金和被沒收財物的損失等，不得在稅前扣除。發(fā)生繳納滯納金、罰款、罰金等項目時，編制會計分錄 借：利潤分配--未分配利潤 貸：銀行存款 （二）企業(yè)全部負擔或部分負擔企業(yè)員工個人所得稅的會計處理： 對企業(yè)全部負擔或部分負擔員工的個人所得稅款，或由于企業(yè)沒有履行代扣代繳義務，稅務部門查補的由扣繳單位負擔的個人所得稅款，不得在稅前扣除。在發(fā)生時，編制會計分錄 借：利潤分配--未分配利潤 貸：銀行存款 （三）國家稅務局查補增值稅、消費稅、不予抵扣進項稅額補征增值稅，而附征的城建稅、教育費附加，不分所屬時期，均在實際繳納年度記賬。 借：營業(yè)務稅金及附加、其他業(yè)務支出等科目 貸：應交稅費--應交城建稅 貸：其他應交款--應交教育費附加 （四）地方稅務局查補的營業(yè)稅而附征的城建稅、教育費附加應分別處理。 （1）已在查增利潤中抵減了應補征的城建稅、教育費附加后，再計算補繳所得稅時，編制會計分錄 借：利潤分配--未分配利潤 貸：應交稅費--應交城建稅 貸：其他應交款--應交教育費附加 （2）如果無查增利潤，只是查增營業(yè)稅而附征的城建稅、教育費附加的，則不分所屬時期，均在實際繳納年度記賬。編制會計分錄 借：主營業(yè)務稅金及附加、其他業(yè)務支出等科目 貸：應交稅金--應交城建稅 貸：其他應交款--應交教育費附加 （五）自查發(fā)現因少提增值稅、消費稅、營業(yè)稅而附加的城建稅、教育費附加，在補提時不分所屬時期統一在補提年度記賬。編制會計分錄 借：營業(yè)務稅金及附加、其他業(yè)務支出等科目 貸：應交稅費--應交城建稅 貸：其他應交款--應交教育費附加
文章TAG：企業(yè)轉讓不動產交什么稅企業(yè)轉讓不動

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